2024 연말정산 쉽게 이해하기 : 포인트 정리(소득공제, 세액공제)

연말정산 소득세액공제 요건표 및 근로소득자의 과세표준, 세액계산

 

 

 

안녕하세요! 오늘은 연말정산시 소득세액공제 요건표 및 근로소득자의 과세표준, 세액계산에 대해 알아보도록 하겠습니다.

자세한 내용은 밑에서 더 알아보겠습니다.

 

 

 

1. 연말정산 소득공제 요건표

연말정산 소득공제 요건표

구분		공제요건				비고
		나이요건*	소득요건*	동거 요건
				주민등록동거	일시퇴거 허용
기본공제	본인	X	X	X
	배우자	X	O	X
	직계존속	60세 이상	O	△ (주거형편상별거 허용)		1964.12.31.이전
	직계비속, 동거입양자	20세 이하	O	X		2024.1.1.이후
	장애인 직계비속의 장애인배우자	X	O	X
	형제자매	60세 이상 20세 이하	O	O	O	1964.12.31.이전 2004.1.1.이후
	국민기초생활보장법에 의한 수급자	X	O	O	O
	위탁아동		O
추가공제	장애인	기본공제대상자 중 장애인
	장로우대	기본공제대상자 중 70세 이상인 자				1954.12.31.이전
	부녀자	배우자가 없는 여성근로자로서 기본공제대상 부양가족이 있는 세대주 또는 배우자가 있는 여성 근로자(종합소득금액 3천만원 이하자)
	한부모	배우자가 없는 자로서 부양자녀(20세 이하)가 있는자
연금보험료 공제		공적연금보험료의 근로자 본인 불입분만 공제 가능

 

*나이요건 : 장애인의 경우 나이요건을 적용하지 않으며, 당해 과세기간 중 공제기준일이 해당하는 날이 있는 경우 적용

*소득요건 : 연간 소득금액 100만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하)

 

 

 

2. 연말정산 세액공제 요건표

연말정산 세액공제 요건표

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구분		기본공제대상자의 요건		근로기간 지출한 비용만 공제	비고
		나이요건	소득요건
특별 소득공제	보험료	근로자 본인 부담분만 공제 가능(건강, 노인장기요양, 고용보험료)
	주택자금공제	-	-	O	본인만 가능
그 밖의 소득공제	개인연금저축	근로자 본인 불입분만 공제 가능(배우자, 부양가족 불입분 제외)
	주택마련저축	세대주인 근로자 본인 불입분만 공제 가능
	신용카드 등	X	O	O	형제자매 제외
자녀세액공제(8세이상)		O	O	-	기본공제대상 자녀 (입양자, 위탁아동, 손자녀 포함)
연금계좌세액공제		근로자 본인 불입분만 세액공제 가능(배우자, 부양가족 불입분 제외)
특별 세액공제	보장성보험료	O	O	O
	의료비	X	X	O
	교육비	X	O	O	직계존속 제외 *장애인특수교육비는 소득요건 제한 없으며, 직계존속도 가능
	기부금	X	O	X	기본공제대상자 *정치자금기부금, 고향사랑기부금, 우리사주조합 기부금은 본인만 가능
표준세액공제		특별소득공제, 특별세액공제, 월세액세액공제를 신청하지 아니한 경우 표준세액공제(13만원)적용

 

 

 

2. 근로소득자의 과세표준 및 세액계산

ⓐ 연간 근로소득

고용관계또는 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(일용근로소득 제외)

 

ⓑ 비과세 소득

- 실비변상적 급여 : 차량운전보조금(본인명의 임대차량 포함, 월 20만원 이내), 연구보조비(월 20만원 이내), 회사지급규정에 의해 지급받는 여비 등

- 국외근로소득(월 100만원 또는 300만원 이내)

- 비과세 학자금, 근로장학금

- 생산 및 그 관련직에 종사하는 근로자의 연장근로 등으로 인하여 받는 급여(연 240만원 이내)

- 현물식사 또는 월 20만원 이하 식사대
- 출산수당 또는 6세 이하의 자녀 보육수당(월 70만원 이내)

- 고용보험법에 따라 받는 육아휴직 급여 및 출산전후 휴가급여 등

- 연500만원 이하의 직무발명보상금

 

ⓒ 총 급여액

(= 연간 근로소득 - 비과세소득) ※ 총급여액은 의료비, 연금계좌, 월세액 세액공제 신용카드 등 소득공제 적용 시 활용

 

ⓓ근로소득공제

총 급여액	공제액 (2,000만원 한도)	공제액(2,000만원 한도, 속산표)
500만원 이하	총급여액의 70%	총급여액의 70%
500만원 초과 1,500만원 이하	350만원 + 500만원 초과액의 40%	총급여액 x 40% + 150만원
1,500만원 초과 4,500만원 이하	750만원 + 1,500만원 초과액의 15%	총급여액 x 15% + 525만원
4,500만원 초과 1억원 이하	1,200만원 + 4,500만원 초과액의 5%	총급여액 x 5% + 975만원
1억원 초과	1,475만원 + 1억원 초과액의 2%	총급여액 x 2% + 1,275만원

 

ⓔ 인적공제

 

- 기본공제 : 근로자 본인, 연간 소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만원)이하인 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족(나이요건 충족 필요, 장애인은 나이제한 없음)에 대해 1명당 연 150만원

부양가족	직계존속	직계비속	형제자매	위탁아동	수급자
나이요건	60세 이상 ('64.12.31.이전)	20세 이하 ('04.01.01 이후)	20세 이하 60세 이상	해당과세기간 6개월 이상 직접양육한 위탁아동	제한없음

 

 

- 추가공제 : 기본공제대상자가 다음의 요건에 해당하는 경우 추가공제

요건	경로우대(70세이상) ('54.12.31이전)	장애인	부녀자(부양/기혼)	한부모*
공제금액	100만원	200만원	50만원	100만원

 

*한부모 공제는 부녀자와 중복 적용 배제(한부모 공제 적용)

 

 

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